Обсуждаем проблему

Бухгалтерские вопросы

 

Бухгалтерский вопрос
Как сдавать «уточненку»?

Можно ли сдать уточненный баланс, если обнаружены ошибки в учете?

Если вы выяснили, что допустили ошибки в прошлом году, а отчетность за прошедший год уже сдана, то откорректировать ее вы уже не сможете. В отличие от деклараций уточненный баланс не подается. Все исправления за прошлый год отражаются в отчетном периоде с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Т.е. в текущем году у вас появляются прибыли или убытки прошлых лет. Если же вы уже составили, но еще не сдали отчетность за год, тогда вы исправляете ошибки декабрем прошлого года.

НДС и УСН

Наша организация работает по упрощенной системе налогообложения, поэтому мы не выделяем НДС в первичных документах. Счетов-фактур также не составляем. Однако некоторые покупатели при перечислении нам денег указывают в платежках рассчитанную сумму НДС. Должны ли мы перечислять в бюджет НДС по таким операциям?

Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, платят НДС только в двух случаях: на таможне, если ввозят товар из-за границы (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), и если покупателю выдан счет-фактура с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). Вы счетов-фактур покупателям не выдаете. Следовательно, никаких оснований для начисления и уплаты в бюджет НДС у вас нет.

Прибыль и недвижимость

Наша организация является собственником объекта недвижимости. Можем ли мы учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с содержанием, обслуживанием
и эксплуатацией данного имущества?

Организация - собственник объекта недвижимости, используемого в производственных целях, может учесть расходы в виде амортизационных отчислений, относящихся к указанному имуществу, и расходы, связанные с оплатой услуг связи, а также с содержанием и эксплуатацией данного имущества в целях налогообложения прибыли при условии, что эти расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
Если организация - собственник объекта недвижимости использует в своей производственной деятельности только часть объекта, то амортизационные отчисления, относящиеся к указанному имуществу, а также расходы, связанные с оплатой услуг связи, с содержанием и эксплуатацией данного объекта, принимаются в целях налогообложения прибыли только в части использования данного объекта в производственных целях.

Порядок проведения инвентаризации

Является ли ведение Журнала учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации обязательным для ЗАО и ООО? 
В соответствии с п. 3 ст. 6 Закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998) порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств должны быть прописаны в учетной политике организации. В учетной политике также указывается, какие формы документов будут использоваться при проведении инвентаризации.
Приказ о проведении инвентаризации, инвентаризационные описи и акты являются первичными документами. Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации первичным документом не является и служит только для контроля выполнения этих приказов. Наличие такого журнала желательно, но его отсутствие не будет являться нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете. На вашем предприятии контроль за выполнением приказов о проведении инвентаризации может осуществляться в ином порядке, нежели ведение указанного выше журнала. 

Продажа ниже себестоимости

Наша организация реализовала товары ниже себестоимости. Надо ли нам в этом случае доначислять налог на прибыль и НДС?

В соответствии со ст. 249 НК РФ в целях налогообложения прибыли доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 настоящего Кодекса).
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Действующим законодательством не предусмотрена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль при реализации товаров по цене ниже стоимости приобретения. Наоборот, п. 2. ст. 268 НК РФ в случае, если цена товара с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
В части налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
В соответствии с п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
В соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
В соответствии с п. 3
ст. 40 НК при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
* сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
* потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
* истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
* маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
* реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
В соответствии с п. 3
ст. 40 НК РФ в случаях, предусмотренных п. 2
ст. 40 НК РФ, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Пунктом 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного суда РФ «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 17 марта 2003 г.
№ 71 определено, что показатель себестоимости не используется при определении уровня рыночных цен.
Таким образом, при обоснованности определения стоимости товара (например, при оформлении распорядительных и объяснительных документов) у Общества не возникнет обязанности корректировать начисленный НДС.

Как убедить контрагента?

Наше ООО работает с НДС, мы отгрузили свой товар предприятию, работающему
по «упрощенке». Через некоторое время они возвращают часть товара, но в возвратной накладной указывают стоимость без НДС (хотя отправляют товар по нашей стоимости реализации). Какими документами я могу мотивировать свое несогласие с таким заполнением возвратных документов?

Случаи возврата товара можно разделить на два вида:

1) возврат поставщику качественного товара по дополнительному соглашению (наиболее частая причина - товар плохо реализуется);
2) возврат некачественного товара (брак, некомплект и иные причины, предусмотренные Гражданским кодексом РФ или договором купли-продажи (договором поставки)).
Возврат качественного товара. Возврат качественного товара поставщику возможен лишь путем обратной реализации. При этом происходит переход права собственности от поставщика к покупателю. Если покупатель купит у поставщика качественный товар и последний надлежащим образом исполнит свои обязательства по договору купли-продажи (договору поставки), то оснований для отказа от части товара и возврата его поставщику у покупателя нет. Поэтому если поставщик и покупатель договорятся о возврате поставленного товара, то фактически между сторонами возникнет новый договор, в котором поставщик и покупатель меняются местами друг с другом. Тогда в договоре следует указать причины возврата товара, условия возврата и цену возвращаемого товара.
В случае если возврат качественного товара продавцу - плательщику НДС производится покупателем, не являющимся плательщиком НДС, тогда стоимость возвращаемого покупателем товара не будет содержать в себе НДС, и поэтому поставщик не будет иметь возможности поставить у себя к вычету НДС по возвращенному товару.
Возврат некачественного товара. Возврат покупателем некачественного товара следует рассматривать как отказ покупателя от исполнения договора купли-продажи (договора поставки). При этом происходит существенное нарушение продавцом условий договора по качеству, ассортименту, комплектности, упаковке или другим условиям, предъявляемым к товару. В данном случае договор купли-продажи в части некачественного товара, согласно ст. 475 части второй ГК РФ, считается расторгнутым.
При поставке товара, оказавшегося бракованным, право собственности на этот товар к покупателю не переходит. Согласно ст. 39 НК РФ реализации товара не происходит. Покупатель, принимая товар от поставщика, обязан проверить количество и качество полученного товара. ГК РФ дает покупателю право не принимать переданный ему товар, если продавцом существенно нарушены требования к его качеству, а также в других случаях, когда он имеет право отказаться от исполнения договора (п. 1
ст. 460, ст. 464, п. 1 ст. 466, пп. 1, 2 ст. 468 ГК РФ).
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС. Поэтому при возврате товаров они не обязаны выставлять покупателям (бывшему поставщику) счета-фактуры (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае при возврате товаров следует заполнить только товаросопроводительные документы (формы №№ ТОРГ-12, 1-Т). Поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного счета-фактуры, выставленного при реализации (п. 5 ст. 171 НК РФ) (данная точка зрения отражена в письме Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29).

Как оформить расход товаров?

Как правильно оформить расход товаров, приобретенных за наличный расчет?
Я ИП, работников нет, на общем режиме, учет ведется в 1С. Возникли трудности
с проведением товаров, купленных за наличный расчет: как их правильно оформить в расход?

Товары являются частью материально-производственных запасов организации, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).
Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (пп. 5, 6 ПБУ 5/01).
Принятие к бухгалтер-скому учету товара отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (инструкция по применению Плана счетов бухгалтер-ского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000
№ 94н).
Предъявленная сумма НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.
Предъявленную сумму НДС организация имеет право принять к вычету после принятия товара на учет и при наличии счета-фактуры (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должен быть указан номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В то же время в приложении № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, сказано, что при осуществлении наличных денежных расчетов в строке 5 счета-фактуры необходимо проставлять номер и дату кассового чека. Минфин России в письме от 24.04.2006 № 03-04-09/07 (ответ на частный запрос налогоплательщика) и МНС России в письме от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@ «Свод Писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года» также говорят, что при оплате товаров, приобретенных за наличный расчет, в строке 5 счета-фактуры отражаются реквизиты кассового чека. В связи с этим НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров за наличный расчет, в которых отсутствуют реквизиты кассового чека, к вычету не принимается.
Исходя из того, что нормами НК РФ не предусмотрено указывать в строке 5 счета-фактуры реквизиты кассового чека (если нет предварительной оплаты), на наш взгляд, организация вправе принять к вычету предъявленную к оплате сумму НДС. Аналогичная точка зрения изложена в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2005 № А66-11393/2004, от 11.08.2004 № А56-40676/03, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 11.03.2005
№ Ф08-737/2005-304А. Принятая к вычету сумма НДС отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19.
В вашем случае партия товара могла быть оплачена в наличной форме только через подотчетное лицо, то есть ИП сам у себя берет деньги из кассы под отчет (если денег в кассе нет, то ИП следует их в кассу внести).
Наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы выдаются в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40). Внесение денежных средств в кассу поставщика при погашении кредиторской задолженности по приобретенному товару отражается по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Впоследствии, после реализации, покупная стоимость товара списывается с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Отражение таможенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Организация приобрела импортный товар у немецкого поставщика. При ввозе товара 
на территорию РФ организацией были уплачены таможенный сбор и таможенная пошлина. Учет товаров ведется по учетным ценам с применением балансовых счетов 15 и 16. Как отображаются расходы по оплате таможенного сбора и таможенной пошлины в бухгалтерском и налоговом учете?

В соответствии с пп. 1, 3, 5 п. 1 ст. 318, п. 1 ст. 357.1 Таможенного кодекса РФ при перемещении товаров через таможенную границу РФ организации уплачивают НДС, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.Таможенная пошлина и таможенный сбор на основании ст. 13 НК РФ не являются налоговыми платежами.
Уплаченные суммы таможенной пошлины и таможенных сборов отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете и по кредиту счета «Расчетный счет». Бухгалтерский учет товаров осуществляется в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001  № 44н.
Согласно инструкции по применению Плана счетов при варианте учета материально-производственных запасов по учетным ценам для формирования их фактической себестоимости должны применяться счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
При таком способе учета на счете 15 отражается фактическая себестоимость приобретенных товаров:
Дт 15 Кт 60 - отражена фактическая себестоимость товара в момент поступления в организацию документов (контракт, грузовая таможенная декларация);
Дт 15 Кт 76 - отражена сумма таможенных платежей;
Дт 41 Кт 15 - приняты к учету товары по контракт-ной стоимости.
По дебету счета 15 формируется информация о фактической себестоимости товаров, а по кредиту - информация об их учетной цене.
В конце отчетного месяца сумма разницы в стоимости приобретенных товаров, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, списывается проводкой: Дт 16 Кт 15.
Накопленные на счете 16 суммы отклонений от учетных цен списываются по дебету счетов учета производственных затрат, например 20, 23, 25 или 44 «Расходы на продажу». Списание учтенных отклонений осуществляется пропорционально стоимости реализованных товаров (по учетным ценам) (п. 87 Методических указаний).
Налоговым законодательством предусмотрено два варианта учета таможенных платежей, уплачиваемых при ввозе товара на территорию РФ.
В соответствии со ст. 320 НК РФ они могут учитываться при формировании издержек обращения и признаваться косвенными расходами, уменьшая доходы от реализации текущего месяца. При втором способе учета таможенные платежи формируют стоимость приобретения товаров и уменьшают доходы по мере реализации товаров в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов согласно ст. 320 НК РФ.

Можно ли сумму перечисленного с аванса НДС принять к вычету из бюджета?

Покупатель в счет предстоящей поставки продукции перечислил продавцу согласно условиям договора аванс в размере 70% от общей стоимости приобретаемой продукции. Продавец с поступившей суммы аванса перечислил НДС в бюджет.
По истечении времени покупатель отказался от приобретения продукции, и продавец возвратил ему аванс. Может ли продавец сумму перечисленного с аванса НДС принять к вычету из бюджета?
В соответствии с п. 1 ст. 450 ГК РФ изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором. В случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным (п. 3 ст. 450 ГК РФ).
При получении налогоплательщиком оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 НК РФ.
На основании данного пункта в случае получения налогоплательщиком - изготовителем товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ), налогоплательщик - изготовитель указанных товаров (работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в т.ч. по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории России, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Вычеты сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Возврат денег в кассу

Какие документы нужно оформлять на возврат денег по кассовому чеку в бухучете и нужно ли нести их в налоговую?

Если возврат осуществляется в течение одного дня (одной смены кассира-операциониста) до закрытия смены и снятия Z-отчета, то возврат денежных средств производится из операционной кассы предприятия на основании:
- кассового чека, на котором ставится подпись заведующего или его заместителя (п. 4.2 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином России 30.08.1993
№ 104);
- акта по форме № КМ-3 о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (унифицированная форма утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин»). Акт составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдается в бухгалтерию организации и хранится в документах за данное число. На сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам уменьшается выручка кассы и заносится запись в журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4). Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе руководителя, заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира-операциониста организации.
Порядок оформления возврата товара покупателем не в день покупки (по истечении рабочего дня и более, после закрытия продавцом смены и снятия Z-отчета) определен письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Россий-ской Федерации» (далее - Порядок) и Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Роскомторга от 10.07.1996
№ 1-794/32-5.
Возврат денег осуществляется только из главной кассы организации на основании:
- письменного заявления покупателя с указанием фамилии, имени, отчества и только при предъявлении документа, удостоверяющего личность (паспорта или документа, его заменяющего) (пп. 14 и 15 Порядка);
- расходно-кассового ордера по форме № КО-2 (утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации») с обязательным указанием фамилии, имени, отчества покупателя и его паспорт-ных данных или иного документа, удостоверяющего личность; указанные в предыдущих пунктах документы должны быть приложены к расходному кассовому ордеру.
Предоставлять указанные документы в налоговые органы не нужно.

Перейти к архиву >>

НАШИ ПАРТНЕРЫ

           

Создание сайтов NewMark